对于“以前年度事项、资产负债表日后事项列报”软件处理的一点建议
转眼间，《新企业会计准则》的实施已经也快两年了。
对于新会计准则，个人认为是比《企业会计制度》及过去的会计制度更合理，依次执行，也更能真实体现企业的经营、业务及财务状况。
但是，也正因为由于制度的变化，相关确认、计量、列报及披露标准要求的异动，从实务工作来看，给会计人员，相对于以往来说，确实增加了不少的工作量；而到目前为止，这些工作并不是软件可以完全替代的、或者说软件能够很好处理的。
比如，以前年度事项、资产负债表日后事项的财务报表列报问题，我纵观了目前国内主流财务软件，没有一款软件能够解决问题的。
问题和麻烦在于，我们现在的软件，报表取数，说穿了，都是基于相关期间的发生额及余额打转，比如“利润分配—未分配利润”，若2008年账簿记录发生500万的发生额，我们的软件就只能“老老实实”地公式列示500万，素不知，这500万，可能是调整2007、2006，甚至可能是2002、2001的业务。
这种情况下，我们只能半软件、半手工处理了。
《新企业会计准则》下，至少有三种业务情况，涉及到以前年度、或者跨列报会计期间（年度、季度或月份）的处理，以及报表相关项目的重新调整：
1、 会计政策变更的追溯调整。
2、 会计差错更正的追溯重述。
3、 资产负债表的日后调整事项事项的处理。
举个例子：例1，企业于2008年3月份，发现上年度12月16日收取A公司建造工程款一笔,款项300万元已于当日银行收讫，企业已作当月营业收入处理，实际至2007年12月31日止，该项建造工程尚未开始。2007年末，企业营业收入账面发生额为5300万元（含前述工程款、预收账款余额是0元。
假定不考营业税、所得税等税金，不考虑利润分配相关事项。
作调整分录，根据列表要求，那么2007年应披露的营业收入应是5000万元、预收账款期末余额应是300万元。
而我们的软件，依现在的公式参数，2007年12月31日，营业收入，无论如何也没有办法取出5000万元的实际发生额数据；预收账款，无论如何也没有办法取出300万元的余额数据。
因为，调整分录是做在2008年3月份。
对于这个问题，我思考了几年，思索良久，我的建议是：
1、 总账科目设置：
在会计科目属性上增加“调整以前年度事项”参数，一般情况下，除现金类和损益类科目外（不含以前年度损益调整），其他科目默认为允许调整；
2、 总账会计凭证：
在会计分录的分录行上增加“以前年度调整”字段，为时间值字段，默认值是会计当期日期值，若发现调整分录是处理以前年度事项、资产负债表日后调整事项的，可以企业该“以前年度调整”字段的时间值。
比如，依例1，在2008年3月进行账务处理：
借：以前年度损益调整—主营业务收入（建造合同） （2007） 300万
贷：预收账款—建造合同A公司 （2007） 300万
一看此分录，即便是在2008年，也知道是调整2007的事项。
3、 财务报表：
（1）、增加 “以前年度调整”报表公式AdPeriod，为发生额类型，数据来源主要依据上述会计分录行的“以前年度调整”字段，根据相关分录行的科目、发生额数值计算所得；该公式可以无限向以后会计年度、期间自然取数。因为金蝶K/3、EAS等系列产品为多年度数据库软件，不像用友U8，理论上有数据支持。
例如，继续依例1，
营业收入=ACCT(6001,SL)+AdPeriod(6901.01,SL,2007)=5300-300=5000万
预收账款=ACCT(2205,Y)+AdPeriod(2205,DF,2007)-AdPeriod(2205,JF,2007)
=0+300-300=300万
（2）、增加报表“是否为年报”、“年度财务报表批准报出截止日：次年X月XX日”参数，用于处理年报报表，作为向次年数据取数最终截止时点，
比于企业董事会批准的年度财务报表报出日期为4月31日，那么2008年5月1日后产生的调整数据，原则上不纳入当次2007年年度报表列报。
继续依例1，假如企业于2008年5月1日，企业发现一笔账误，2007年预付B公司设备款一笔80万，直接计入固定资产，并计提相应折旧。至发现账误日止，因设备建造周期较长，企业实际尚未B公司的设备。2007年12月31日，企业预付账款余额为7000万元。
假定是年报：参数(是否年报:Y)
预付账款=ACCT(1123,Y)-AdPeriod(1123,DF,2007,)+AdPeriod(1123,JF,2007)
=7000-0+0=7000万
假定是以后期间的比较报表：参数(是否年报:N)
预付账款=ACCT(1123,Y)-AdPeriod(1123,DF,2007,)+AdPeriod(1123,JF,2007)
=7000-0+80=7080万
当然，这个需求也可以通过锁定报表表页来解决，但个人认为通过参数控制，更合理。
实际上，以前年度事项、资产负债表日后事项列报问题，还有很多细节要考虑，限于个人近期时间关系，因为要考试，这里不再详述。
现在，会计报表的处理日趋变得复杂化，建议金蝶对此类事项作为一个需求矛以考虑；若能解决，那么对上市公司会计来说，金蝶又做了一件功德无量的事了！
希望K/3 V12 、EAS下一版能看到效果，嘿嘿！
By:Suntime(黄臻)
2008-8-11，东莞