|
新旧准则资产相关科目核算变化
预付账款：
(1).预付工程款也通过本科目核算不再直接记入“在建工程”。
(2).原制度规定：企业的预付账款如果有确凿证据表明其不符合预付账款的性质，应将其转入其他应收款并计提坏账准备，其他预付账款不能计提坏账准备。新准则规定预付账款均可计提坏账准备。
(3).预付账款由原来放在坏账准备之后调整到坏账准备之前。这一改变是符合(2)的变化。
固定资产：
(1).建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件也在本科目核算。
(2).固定资产原价中要考虑弃置费用的内容。
固定资产减值准备：
主要的变化是计提的长期资产(包括固定资产、无形资产和长期投资)减值准备不能转回。
详细如下:
I.减值准备不能转回的资产范围：固定资产、无形资产、长期股权投资（不包括在金融资产准则中核算部分）。
II.减值准备能够转回的资产范围：存货、以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产和金融资产等。
III.在会计处理中基本为原会计分录的转回，新准则中只有可供出售金融资产中特别，权益工具通过资本公积转回，债权工具通过当期损益转回。
在建工程：
(1).企业预付的工程款先记入“预付账款”，期末应按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款借记“在建工程”贷记 “预付账款”等科目。
(2).负荷联合试车发生的费用资本化核算，借记本科目（在建工程-试车待摊,试车投入），贷记“原材料”等科目；试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记“库存商品”等科目，贷记本科目（在建工程-试车待摊,试车产出）。
备注:即在企业试车时, 是以在建工程-试车待摊做中间科目,试验车的投入产出余额将资本化。
在ERP实务中，为了简化核算，可以象正常生产一样核算，试车投入原料和人工等生产费用与试车产出产品销售利润差额再统一资本化到在建工程-试车待摊，具体处理方法次出不谈。
(3).设置“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细科目，取消了技术改造工程、大修理工程、其他支出等三个明细科目。
工程物资：
(1).取消“预付大型设备款”明细科目，但在会计处理中未明确规定其预付款如何处理。
备注: 为了简化工作，以前有些企业将预付大型设备款和预付工程款直接挂在减工程报表项目，新准则实施后，未结转的预付大型设备款和预付工程款挂在预付帐款之下（某审计如此要求，说是和国际接轨）。
无形资产：
(1).”商誉”从无形资产科目分离出来单独核算。
(2).为了鼓励研发，自行开发的无形资产其开发成本先归集在“研发支出”，如应予以资本化的金额可转入“无形资产”。
(3).无形资产的摊销分为可以合理确定年限的则在受益年限内摊销，不能合理确定年限的则采用减值测试。
(4).无形资产摊销时记入“累计推销”科目，不再直接冲减无形资产，这样能够反应企业无
形资产规模及摊销情况。 |