按照财政部的规定，有外汇业务的金融企业（包括银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等），可以采用外汇分账制的核算方法，也可以采用外汇统账制的核算方法。目前我国的证券公司和商业银行及企业财务公司对外汇业务普遍采用外汇分账制进行核算。

　　在外汇分账制下，各种外币业务均以原币填制记账凭证、登记账簿、编制报表。对涉及不同货币的业务则通过设置一个过渡科目（如“货币兑换”或“外汇买卖”科目）进行处理，各种货币之间的兑换及账务之间的联系均通过该过渡科目。在会计期末各外币账户及上述过渡科目的余额均按国家规定的会计期末汇率折算为记账本位币，“货币兑换”或“外汇买卖”科目中由于汇率变动所产生的余额则转作为汇兑损益并计入当期损益。

　　在实际操作当中一般仅对大币种如美元、港币等单独建立账簿核算，对于一些小币种，如泰国铢，就不另设账簿反映了，而是作为外币录入到某一大币种账中。

　　因此金融企业除了人民币账簿外，还需要为主要外汇大币种设置不同的账簿进行核算并编制会计报表。所有账簿必须按照金融企业会计制度进行核算。这些不同的账簿不分主从，相互独立。

　　本书中对外币分账制模式主要分析证券公司和财务公司两种模型。

　　证券公司的模型

　　证券公司是指从事证券经营业务的机构。根据经营业务的不同可以分为经纪类证券公司和综合类证券公司。经济类证券公司可以从事证券代理买卖；代理还本付息、分红派息；证券代保管、鉴证、代理登记开户等业务。综合类证券公司除以上业务外还可以从事证券的自营买卖；证券的承销和上市推荐；企业重组、收购与兼并；投资咨询、财务顾问；资产管理等业务。

　　证券公司对外服务的窗口是证券营业部。

　　证券公司经营外资股的境内上市外资股（境内上市外资股是指股份有限公司向境外投资者募集并在我国境内上市的股份。这类股票在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的称为B股。B股以人民币标明股票面值，以外币认购买卖。）由于需要以外币认购买卖。因此会涉及外汇业务。这些外汇业务需要按人民币、美元、港币三币种对内提供相关的财务会计报表。以港币折算美元为单位向外管局提供会计报表。三币种统一折算为人民币向外提供会计报表。因此证券公司使用的信息系统需要解决多币种带来的多会计报告的问题。目前我国证券公司普遍采用分账制进行外汇业务的核算.


　  证券公司外汇分账制模型账簿按照公司的组织机构确定会计主体并设置相应账簿。各账簿会计期间、会计科目和凭证类别等一致。以便保证数据的一致，便于公司总部对各营业部的数据进行分析和评价，加强对营业部的管理和监控。为了进行多币种的核算，公司内每个核算单位按币种设置多套账簿，主要是人民币账簿、美元账簿和港币账簿。各套账簿的参数一致。公司需要的各币种会计报告通过相应币种的账簿生成。

　　需要强调的是在外汇分账制核算方式下，各个外币账簿和人民币账簿是平行核算不同币种的账簿，并没有主从之分。为了使用的方便，系统可以确定默认账簿和非默认账簿。当输入默认账簿币种的业务时，通过默认账簿，确定业务系统从总账取数的参数与条件。由于证券公司大量业务还是人民币业务，因此默认账簿设为人民币账簿，以避免经常输入币种的麻烦。

 财务公司的模型

　　财务公司是一种经营部分银行业务的非银行金融机构。我国的财务公司大多是在集团公司发展到一定水平后，由人民银行批准，作为集团公司的子公司而设立的。它是一个独立的法人企业，是经营部分银行业务的非银行金融机构，承担集团募集资金、供应资金和投资的功能，并且对集团所属子公司和财务公司寻找的项目提供资金，行使对子公司和对投资项目资金使用的监控功能。从财务公司的功能看，集团设立财务公司是把一种完全市场化的企业与企业或银行与企业关系引入到集团资金管理中，使得集团各子公司具有完全独立的财权，可以自行经营自身的现金，对现金的使用行使决策权。

　　财务公司经营的金融业务也会有多种外汇，因此财务公司的外汇核算需要遵守财政部金融企业会计制度的规定，目前我国财务公司普遍采用外汇分账制进行外汇核算。

　　由于财务公司作为集团公司的子公司而设立的，因此财务公司和集团总部的会计数据有非常密切的关系，集团的合并报表也需要合并财务公司的数据。财务公司执行金融业会计制度而集团总部和集团下属企业不是金融企业，因此执行的是相关行业会计制度或企业会计制度。因而财务公司外币分账制模型实际上兼具跨行业模型与证券公司外汇分账制模型的特点。这也是这种模型的复杂和设计困难之处。

　　财务公司和集团执行的会计制度虽然不同，但使用的会计科目可能相同也可能不相同。根据财务公司和集团会计科目是否一致其账簿设置可以有两种类型。